几种特殊业务的印花税案例分析？

在日常问答中，我发现绣花税其实是一个小税，但确实每个企业在日常生产经营活动中都力求取得实效，存在很多小问题。 现在我在这里举例说明一些特殊的业务案例。 帮助你理解。

案例1：A公司与某公司签订钢材销售协议，协议总价为10亿元，其中增值税税率为13%。 A企业应缴纳多少刺绣税？

分析：根据《中华人民共和国刺绣税法》第五条规定，应税协议的计税依据为协议列明的金额，不含列示的增值税。 第六条 应税协议、财产转让文件中未注明金额的，按照实际结算金额确定刺绣税的计算。 因此，如果企业在签订协议时仅约定增值税税率，而没有单独明确增值税金额，从法律角度看，不符合按免税价格征收刺绣税的条件。 因此，A企业需要在免税价格的基础上征收刺绣税。 绣花税按税价计收，即100,000.00*0.03%=30（元）。

案例2：B公司与自然人签订了一份车辆销售协议，协议总价款为10亿元，其中增值税税率为13%。 B企业应缴纳多少刺绣税？

分析：根据《中华人民共和国刺绣税法》所附《印花税税目及税率表》中销售协议备注栏，个人签订的动产销售协议不包括在内。 如果个人不付钱，那么企业呢？ 根据国家税务总局12366纳税服务平台的回复，在销售协议中，个人和企业均不需要征收刺绣税。 这个回复真是令人兴奋。 它考虑到了企业的利益。 为总局点赞！

案例3：2022年1月，C公司签订房屋租赁协议，租赁期限为3年。 协议规定，每月租金为3000元，每六个月预付一次。 2022年4月企业C应缴纳多少刺绣税？

分析：根据《中华人民共和国刺绣税法》和《印花税税目及税率表》的规定，应税协议的计税依据为不含所列增值税的金额，纳税义务发生于应税账簿记账日。 租金千分之一的折扣。 实践中，有些企业按照协议分期申报缴纳绣花税，小编觉得从印花税法的角度来看，一次性征收更为合理，因为税法并没有规定同意分期付款。 刺绣税可以分期缴纳。 因此，此时C企业应按租赁协议总金额10.8亿元一次性征收刺绣税，即108,000.00*0.1%=108（元）。

案例4：鼎企与开发商签订建设工程协议。 协议规定，该项目总造价为1000亿元。 协议签订后，丁企业随后按照《建设项目协议》税目征收刺绣税。 后来，由于双方经营环境发生变化，该协议暂停。 请问鼎公司是否有权向主管税务机关申请退还未履行协议的刺绣税？

分析：根据《财政部、国家税务总局关于刺绣税新政若干事项实施标准的公告》（财政部、国家税务总局公告第22号）第三条第七款的规定，财政部、国家税务总局2022号文）未履行应税协议和产权转让文件的，已缴纳的刺绣税款不予退还或抵扣。 因此，该协议虽未履行，但不涉及鼎公司缴纳的刺绣税的退还问题。 此时，鼎公司应缴纳刺绣税：

10,000,000.00*0.03%=3000（元）。

如果协议按照承诺履行，有两种情况：

①该项目实际结算价为1050亿元，协议未发生变更。 企业缴纳的刺绣税维持3000元不变；

②但实际结算价为980亿元，丁企业同时变更建设工程协议的，丁企业可以以实际结算价作为计税依据，向主管税务机关申请退税多收的刺绣税及退税金额。 就是：200,000.00*0.03%=60（元）。 由于绣花税之间的税差并不高，企业可以选择是否需要申请退税。