金税第三阶段揭晓，原来如此

干外贸这一行的诸位朋友都清楚了解，为了达成减少缴纳增值税款项的目的，有时会借助朋友的关系去购置一些增值税专用发票，以此来抵扣进项税。存在这样一些情况，明明所从事的是服装生意，然而却使用了机械行业的发票，这种现象倒是时常出现的。

现在这种做法可就危险！在金税三期全面升级完之后，一旦遭遇被发现的状况，不但得把抵扣的税款交回去，而且还会遭受数倍的罚款，可别忘了还有那每天万分之五的税收滞纳金！要是情况严重到了极点，甚至会直接被税务局人员约过去进行查账，进而面临刑事责任！

让人“闻风丧胆”的金税三期到底是什么鬼？！

可以这么讲，以往的系统仅仅能够辨别发票之上的基础信息，像金额、税号之类的，然而如今的金三系统，好似配备了人工智能大脑，会逐个实时收集、储存、核查、对照发票的全要素信息！现今国税局所运用的“金三”系统，采用的是大数据评估以及云计算，强大程度简直超乎想象！

譬如，你的企业原本登记经营的是服装，然而却开具了钢材的发票，或者1月到11月都是从广东货，可是突然12月从浙江进货了，又或者一直从事的是零售，却陡然批发销售了大量货物，这些进项发票与销项发票间存在的行业不相关、地址不一致、数量不一致等信息，如今都会被轻易地查出来，进而成为发票预警的对象，增值税发票哪里还敢虚开！

不仅如此，当下开票软件已然增添了商品编码，单位编码也很快就会被录入进去。需明白，商品品目乃是由商品编码予以控制的，商品数量是由单位编码进行控制的，一旦这两者被实施监控，金三系统便会直接知晓你企业的库存状况，并且计算出商品增值额、库存存量额，增值税还能够逃脱吗？

凭借大数据，金三系统如今能够确切知晓你有多少固定资产发票，也就是你买过几套房、购置过几辆车；还能清楚掌握多少费用发票，其中包括多少用于办公、多少属于差旅、多少是请客支出。待金三税务系统功能完全完善并开放后，对于所有税种，像企业所得税、增值税、个人所得税、社保等，将会进行百分之百检测，真的会让你想逃避任何一种都绝对没有机会呀！

“金税三期”的稽查案源（选案）信息哪里来呢？

那来源自纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人（简称为纳税人）的税收数据、信息以及违法行为线索，通常就是“金税三期”的稽查案源（选案）所具有的信息。

（1）由纳税人自行申报的那些税收方面的数据和信息，还有涉及税务登记、发票使用、税收优惠，资格认定、出口退税以及企业财务报表等的各类涉税数据和信息。

（2），税务局于风险分析以及识别期间，发现了相关信息，且将其作为高风险纳税人风险信息推送给了相关方面。

（3） 上级督办、交办任务提供的税收违法线索。

（4） 检举人提供的税收违法线索。

（5） 受托协查事项形成的税收违法线索。

税务局督查内审部门，提供的税收违法线索，来自公安，检查，审计，纪检监察等外部单位，以及税务局纪检监察部门。

首先，存在着稽查局在执法进程里制造出来的案件线索，其次，还有处理处罚这类的税务稽查数据。

政府部门与社会组织所共享的涉税信息，还有税务局收集的社会公共信息，以及其他第三方信息。

案源信息类型：

（1） 推出案源：推出的高风险纳税人选取的案源。

线索是特定纳税人税收违法方面的，它被上级进行督办并交办，属于督办、交办案源。

由上级税务局所安排的随机抽查计划，以及因打击偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等稽查任务而选取的案源。

（4）自选案源：依据本级税务局所制定的随机抽查，以及打击偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等稽查任务，针对案源信息展开分析，进而选取的案源。

（5） 检举案源：对检举线索进行识别判断确认的案源。

（6） 协查案源：对协查线索进行识别判断确认的案源。

（7）转办案源：是针对由公安、检查、审计、纪检监察等这类外部单位，以及税务局督察内省、纪检监察等这些部门所提供的税收违法线索，来展开识别判断并且予以确认的案源。

（8）其他案源：是对税务稽查部门自行收集的案源，或是税务局内部相关单位和部门提供的案源，或是税务局外部相关单位和部门提供的案源，进行识别，进行判断，进行确认的税收违法线索所形成的案源。

案源信息库跟随机抽查对象名录库相衔接，稽查局对案源信息予以分类，进而建立案源信息库，依据随机抽查工作要求，于案源信息档案里分级标识重点稽查对象，将其作为税务稽查随机抽查对象名录库的关键信息来源。

凡是有符合下列情形当中的任何一种情形的随机抽查对象，其都应该被列入到随机抽查对象异常名单之中：

（1） 税收风险等级为高风险的。

（2）在两个年度之中，出现了两次以上被他人检举的情况，并且经过检查后，均呈现出有税收违法行为的结果。

（3） 受托协查事项中存在税收违法行为的。

（4） 长期纳税申报异常的。

（5） 纳税信用级别为D级的。

（6） 被有关部门列为违法失信联合惩戒的。

金税三期预警评估系统是怎样的？

金税三期预警评估系统发出预警的几种情况：

1. 增值税收入与所得税收入不一致会导致系统预警。

增值税申报之时的收入，跟企业所得税申报之际呈现的收入，大体上是应当保持一致的，要是两者之间的差异大于或者等于百分之十，那么就会触发预警。

2. 存货扣税比异常

它所指代的是，“本期存货类进项税额”于“本期应税、出口商品购进成本”里的占比情况，通常状况下处于0至17%范围，一旦超出这个范畴便会触发预警。它还能够被理解成综合抵扣税率。增值税的最高税率为17%，最低税率是0%，综合考量，正常情形下综合抵扣税率必定处于0%到17%之间，倘若出现突破，那就会触发预警，进而需要向税务机关作出说明，就是如此简单。

3. 进项税额与销项税额变动弹性异常预警

一般而言，所谓的弹性系数常常是用来指代两个出现变动情况指标之间所具有的关联程度。在税收领域方面，进项税额以及销项税额二者所产生的变动通常呈现出一种正相关的状态，也就是说，一旦进项税出现增加的情况，那么销项税同样也应该在同一时间同步实现增加。

进项税额变动率、等于、总和、本期进项税额、减去、同期进项税额、除以、总和、同期进项税额、乘以、百分之、一百、分号。

销项税额变动率，等于，将各个（本期销项税额减去同期销项税额）相加的总和，除以，各个同期销项税额相加的总和，再乘以百分之百。

弹性系数=进项税额变动率/销项税额变动率

针对增值税一般纳税人而言，进项税额以及销项税额弹性，所指的是纳税人在当期之时的进项税额，相较于去年同期的变动方面以及幅度情况，还有销项税额相较于去年同期的变动方面以及幅度情况，在理想状态的情形下，二者的变动方向，以及二者的变动幅度基本上保持一样。

税务机关打算凭借该指标，对企业进销项变动中出现的异常情形予以预警，进而剖析企业经营期间存在的涉税异常信息。

4. 预收账款占比过大预警

倘若预收账款所占的比例过大，那么这也会引发税局的留意，会猜忌企业未曾依照时间节点去确认收入状况。

5. 所得税贡献率异常预警

所得税贡献率=（应税所得额/主营业务收入）*100%

若企业的所得税贡献率，跟同行企业去作比较，过低的话，那么就有可能出现少计收入的状况，还会有多列成本费用的情形。

6. 一大部分，也就是占比70%的发票，是按照定额来开具的，发票开具的金额达到满额度且高于90%，还有发票在开具之后呈现出大量作废的情况，这些情形会致使系统发出预警。

7. 查账企业连续三年亏损会导致系统预警。

源于企业所得税年度申报状况，统计出申报亏损的企业占全部查账征收企业的占比，借此分行业、分地区、分年度剖析反映查账征收企业的所得税管理情形，连续三年亏损的企业或许存在少列收入、多列成本费用以扩大税前扣除范围的问题。

那金税三期是如何比对你申报的数据的呢?

通过发票、纳税申报表和你交的税款进行票表税比对。

1.比对你填的纳税申报表及其附列资料。

2.比对你对外开具的增值税发票。

增值税小规模纳税人票表比对规则如下：

1.当期开具的专票金额是否小于等于申报表填报的专票销售额。

2.当期开具的普票金额是否小于等于申报表填报的普票销售额。

3.申报表中的预缴税额是否小于等于实际已预缴的税款。

4.纳税人当期申报免税销售额的，是否有增值税优惠备案信息。

增值税一般纳税人票表比对规则如下：

1.销项比对

本期所开具发票的金额以及税额的合计数目，是不是小于或者等于本期所申报的销售额以及税额的合计数量呢。

当期的时候，申报了免税销售额的情况之下，又申报了即征即退销售额的这种状况，是不是存在着有增值税优惠备案信息呢。

2.进项比对

当下已经完成认证的进项专用发票之上所标明的金额以及税额的合计数目，是不是大于或者等于纳税申报表里面本期用以申报抵扣的该种发票上的货物或者应税劳务、服务名称那一栏为专用发票且所对应的进项金额以及相关税额的合计数值呢。

由稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上所标明的税额合计数目，问其是不是大于或者等于申报表之中本期需要申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额呢。

取得的代扣代缴税收缴款凭证，其《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数，是不是大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额呢。

按照相关凭证所标明的金额来计算抵扣进项税额，经计算得出的进项税额，是不是大于或者等于申报表里面本期申报抵扣的对应凭证税额呢。

在红字专票信息表之内所标明的、应当进行转出操作的进项税额，是不是等同于在申报表里的进项税额转出这一项当中，由红字专票信息表所注明的进项税额呢。

申报表中进项税额转出金额是否大于0。

3.比对你取得的进项抵扣凭证。

4.比对你的税款入库信息。

就是比对企业当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款。

纳税人当期申报的应纳税款应小于等于当期实际入库税款。

5.比对你满足的增值税优惠信息。

金税三期发现你的申报异常后会怎样?

每月刚开始的时候，各个地区都会借助金税三期系统以及网上纳税申报系统，去针对各个企业的申报数据展开比对，要是比对出现不相符的情况，那么该企业的税控设备就会被锁住，进而致使没办法对外开具发票，这会对企业的经营造成非常严重的影响。

针对于此方面，还特意做了要求，各省市的税局需要专门去设置一个岗位，这个岗位叫做“申报异常处理岗位”，此岗位指定专人专门运作，专门负责处理增值税纳税申报比对出现的异常情况，并且，需得等此人确认了你企业申报的数据所出现的异常属于“正常”范畴的异常之后，才会对你企业的税控机进行解锁操作。

那所谓的“正常”异常究竟是指什么呢？听起来好似极为冲突，其实换句话讲就是并非由“逃税漏税”所引发的异常情况。只要你不存在虚开发票的行为，不存在逃税漏税的行径，而是由于其他方面的缘由——像是因为没有获取相关资质，致使比对出现不符从而造成的异常——在税局核查证实之后就会对你们企业的税控器解除锁定。

企业如何应对金税三期？

1、拒绝做假账

俗话讲，经常在河边行走，不存在不把鞋子弄湿的情况！自从金税三期上线以后，企业进行造假账目行为，逃避税收缴纳已经没有地方可以隐藏身形，一旦被大数据系统检查筛选发现，税务局会核查近三年的全部税种，根本不会宽容！所以，绝对不要再去做假账了！

2、完善发票管理

对增值税发票监管要大力加强，把增值税发票的申领，还有保管，以及开具、抵扣都归入规范管理范畴，倘若发票作废比例达到20%便会触发预警，并且增值税申报的收入跟所得税申报的收入基本上应当保持一致，要是差异大于或等于10%就会发出预警等。

3、重视程序的合规：

要遵循有关法规里登记程序的要求，还要遵循备案程序的要求，也要遵循申报程序的要求，更要遵循变更等程序的要求。若处于特殊情形，需及时跟税务局展开沟通。