公司新建厂房购钢筋水泥进项税额抵扣及差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题解答

公司10月份为新厂房采购的钢筋、水泥的进项税可以抵扣吗？

答：根据税务总局公告2016年第15号规定，用于兴建新工厂的购进钢材、水泥的房地产进项税额，需分2年在销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。其中60%部分在取得扣税凭证的当期抵扣销项税额；40%部分为应抵扣进项税额，在取得扣税凭证的当月起第13个月在销项税额中抵扣。

企业差旅费中包含的人身意外伤害保险费可以在税前扣除吗？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）规定：1.关于企业差旅费人身意外伤害保险费税前扣除问题：企业员工出差旅行期间乘坐公共交通工具发生的个人意外伤害保险费，允许企业在计算应纳税所得额时扣除。

选择简易计税的，防伪税控设备维护费用也可以扣除吗？

答：是的。根据《财政部 国家税务总局关于增值税控制系统专用设备和技术维护费增值税抵扣政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定：自2011年12月1日起，增值税纳税人购置增值税控制系统专用设备所支付的费用和所支付的技术维护费（以下统称两项费用），可以在应纳税额中全额扣除。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1第三十四条规定，简易计税方法下的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算缴纳的增值税，进项税额不得抵扣。以上两个概念是不同的。

营业税综合改革后，其他个人有应税项目是否可以申请代开增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税及委托地方税务局代征代开增值税专用发票有关问题的通知》（税通函〔2016〕145号）的规定，其他个人将其取得的不动产出售或者出租，且购买人或者承租人不是其他个人的，纳税人缴纳增值税后，可以向地方税务局申请代开增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号），接受税务机关委托代收税款的保险公司向个人保险代理人支付佣金后，可向主管国家税务机关申请为其开具增值税普通发票或者增值税专用发票。本公告所称个人保险代理人是指根据保险公司的委托，在保险公司授权范围内，代表保险公司办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。证券经纪、信用卡旅游等行业的个人代理人参照上述规定执行。

除上述情形外，其他个人不得代领增值税专用发票。