增值税发票税率各有什么区别？看完惊呆了！

在实际工作和生活中，我们看到各种各样的增值税发票，其中税率一栏包括16%、10%（这两项是由原来的17%、13%、11%调整而来）、6%、5%和3%（严格来说，这叫“税率”）、0%、免税、不征税和“***”符号。 那么，这些税率分别有什么用途，又有什么区别呢？

01.三档实际税率：16%、10%、6%

适用范围

1.16%

一般货物销售及进口（未注明其他税率）、劳务销售（加工修理修配）、动产租赁服务销售。

2.10%

（一）粮食及其他农产品、食用植物油、食用盐；

（二）自来水、采暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、居民生活用煤制品；

（三）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（四）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（五）交通运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务

(6) 房地产销售

（七）土地使用权转让

（八）国务院规定的其他货物。

3.6%

（一）一般劳务销售（前列所列除外）；

（2）出售无形资产（不含土地使用权）。

阐明

适用于实行一般计税办法的一般纳税人。

（不含税）销售额×税率（16%、10%、6%）=销项税额

卖方取得法定扣税证明，可以依法扣除税款。 可以开具普通发票，也可以根据买方（非消费个人）的要求，依法开具专用发票。 卖方开具何种发票来计算销项税额并不重要； 但如果开具普通发票，买方则不能扣除。

例子：

A公司向B公司销售一批价值100万元（不含税）的钢材，适用增值税税率为16%。 假设A公司当期可依法抵扣进项税额12万元，B公司当期销项税额为20万元。 不考虑其他因素，详细开票及税金计算见下表（单位：“万元”）：

02. 零税率：0%

适用范围

1、纳税人出口货物税率为零； 但是，国务院另有规定的除外。

2.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务和无形资产，实行零税率。

阐明

由于出口涉外业务适用零税率，通常不开具专用发票，也不涉及海外客户的抵扣问题。

防范措施：

零税率并不意味着免税。 实行增值税退（免）税方式增值税零税率政策的纳税人开具增值税普通发票时，税率为0%，不得开具增值税专用发票。

03. 两级征收率：5%和3%

具体适用范围，建议阅读《简单计税项目汇总，注意进项税不能抵扣》一文。

该征收率适用于实行简易计税办法的一般纳税人和所有小规模纳税人。

（不含税）销售额×征收率（5%、3%）=应纳税额

由于简易计税方式直接计算增值税，即使卖方取得法定扣税证明，也无法抵扣。 卖方可以根据买方（非消费个人）的要求，依法开具普通发票或专用发票。 卖方开具何种发票来计算增值税并不重要； 但如果开具普通发票，买方则不能扣除。

此外，还有一个优惠情况，即“增值税按3%征收率计算，减征2%”。 在此情况下，不得开具增值税专用发票。

纳税人适用减按3%和简易方法减按2%征收增值税政策的，其销售额和应纳税额按照下列公式确定：

（不含税）销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

04. 免税

若适用增值税免税政策，则税率栏中会印有“免税”字样。

增值税一般纳税人和小规模纳税人，无论是一般计税方式还是简易计税方式，都可能涉及免税政策（因免税项目太多，本文不再一一列举） 。 未免税的，不得开具增值税专用发票。

05.无税

适用范围如下：

（一）“财税[2016]36号”文件《营业税改征增值税试点有关事项的规定》附件2规定的不征收增值税的项目：

一、按照国家指令免费提供的铁路运输服务和航空运输服务属于《试点实施办法》第十四条规定的公益性服务。

2、存款利息。

三、被保险人收到的保险赔偿。

（四）房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发公司、物业管理单位征收的住宅专项维修资金。

一般情况下，以上情况不属于经营活动，不需要开具发票（你去银行存钱，银行会帮你结利息，一般不会要求你开具发票） 。

（第5项如下表所列）

（二）《商品及服务税分类及编码表》中部分非应税项目

防范措施

如果使用“非应税项目无销售”代码开票，发票税率栏会显示“非应税”，不能开具增值税专用发票。

（三）根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）：纳税人在资产重组过程中，应当通过合并、分立，销售、置换等。将全部或者部分实物资产及其相关债权、负债、劳动力转让给其他单位和个人的，不属于增值税征收范围，转让货物不征收增值税涉及。

防范措施

在计算增值税时，无论是“非应税项目”、“免税项目”还是“零税率项目”，实际上都不需要纳税。 但上述三者在税收适用上仍存在不少差异。 详情建议参考《免税、免税、零税率有什么区别？》 “ 文章。

06. 差价税 (***)

根据《国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点有关税收征管事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）4.（2 ）按照现行政策实行差别税制缴纳增值税。 如果纳税人需要缴纳税款且不允许开具足额增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外），纳税人开具增值税发票时自行或税务机关代开增值税发票，通过新系统中的差价开票功能，输入应税销售额（或含税评估金额）和抵扣金额，系统自动计算备注栏中自动打印税额和不含税额以及“差额征税”字样。 发票开具不得与其他应税活动混合。

例子：

某人将自己购买的办公楼出售给B公司，获得含税收入100万元。 该房产原购买价为70万元。 他依法申请开具增值税专用发票。

税额=（1000000-700000）÷（1+5%）×5%=14285.71元；

（不含税）金额=1,000,000-14,285.71=985,714.29元。

税额与金额（不含税）之间没有法定的税率比例。 税率一栏只能填写“***”。

现行差别税目主要包括：

1、物业收取的自来水费

2、劳务派遣

3、安全防护服务

4、人力资源外包服务

5. 建筑服务分包

6. 出售房地产（税法规定的情形）

7、金融产品转让

8、中国证券登记结算公司销售额（税法列明项目）

9、经纪代理服务

10. 旅游服务

11、融资租赁服务

12、融资售后回租

13. 航空运输

14. 航站楼服务

十五、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号码接受公益组织捐赠时，按全款及附加费计算。取得的价款费用应当扣除。 向慈善组织捐款后的余额就是销售额。

16.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）转让2016年4月30日前取得的土地使用权的，可以选择适用简易计税办法，扣除使用土地取得的总价款和价外费用。 版权原价后的余额为销售额，按5%的税率计算缴纳增值税。

十七、境外单位通过教育部及其直属单位考试中心在中国境内进行考试。 教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务销售，以考试费收入扣除向境外单位缴纳的考试费收入为基础。 金额，按照提供“教育辅助服务”缴纳增值税； 向境外单位收取缴纳的审查费统一代扣代缴增值税。

18.签证代办服务

19. 进口代理

20、航空运输销售代理公司提供境外机票代理服务